岳縣審〔2022〕1號
第一章 總 則
第一條 為規(guī)范審計項目審理和審定工作，保證審計工作質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國審計法》及其實施條例、《中華人民共和國國家審計準(zhǔn)則》、《岳陽市審計局審計項目審理和審定實施辦法》等，制定本實施辦法。
第二條 納入審理和審定的審計項目，是指列入年度審計項目計劃的審計項目、專項審計調(diào)查項目、上級機關(guān)交辦項目。
第三條 審計項目實行審計組組長審核、審計組所在部門（以下稱業(yè)務(wù)股室）復(fù)核、法規(guī)審理股審理、局審計業(yè)務(wù)會議審定的審計質(zhì)量分級控制制度。
（一） 審計組在起草審計報告前，審計組組長對審計組
成員編制的審計工作記錄及所附審計證據(jù)、審計實施方案實施情況及審計報告征求意見稿等進行審查核定，并提出審核意見。
（二）業(yè)務(wù)股室對審計組起草的審計結(jié)果文書及相關(guān)的審計實施方案、審計記錄和審計證據(jù)等材料進行審查核對，并提出復(fù)核意見。
（三）法規(guī)審理股以審計實施方案為基礎(chǔ)，對審計項目承擔(dān)股室提交的反映審計項目過程和結(jié)果的相關(guān)資料進行審查、修改，并提出審理意見。
（四）局長或其委托的其他領(lǐng)導(dǎo)主持召開審計業(yè)務(wù)會議，對審計組代擬審計機關(guān)審計報告、審計決定書等審計文書以及審計項目相關(guān)資料進行集體審定。
第二章 審計組組長審核
第四條 審計組應(yīng)當(dāng)調(diào)查了解被審計單位及其相關(guān)情況，編制審計實施方案，按規(guī)定程序和要求實施審計，獲取審計證據(jù)，編制審計記錄。
第五條 審計組起草審計報告前，審計組組長或者其委托的主審等審計組成員應(yīng)當(dāng)對審計工作底稿（附件1）的下列事項進行審核：
（一）具體審計目標(biāo)是否實現(xiàn)；
（二）審計措施是否有效執(zhí)行；
（三）事實是否清楚；
（四）審計證據(jù)是否適當(dāng)、充分；
（五）得出的審計結(jié)論及其相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)；
（六）其他有關(guān)重要事項。
第六條 審核審計工作底稿，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況分別在審計工作底稿審核意見欄提出下列意見：
（一）予以認(rèn)可；
（二）責(zé)成采取進一步審計措施，獲取適當(dāng)、充分的審計證據(jù)；
（三）糾正或者責(zé)成糾正不恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論。
審計組組長應(yīng)當(dāng)督導(dǎo)審計人員認(rèn)真整改上述（二）、（三）審核意見指出的問題，直至予以認(rèn)可。原審計工作底稿應(yīng)當(dāng)予以保留并歸入審計項目檔案。
第七條 審計組在起草審計報告前，應(yīng)當(dāng)召開審計組業(yè)務(wù)會議討論確定下列事項：
（一）評價審計目標(biāo)的實現(xiàn)情況；
（二）審計實施方案確定的審計事項完成情況；
（三）評價審計證據(jù)的適當(dāng)性和充分性；
（四）提出審計評價意見；
（五）評估審計發(fā)現(xiàn)問題的重要性；
（六）提出對審計發(fā)現(xiàn)問題的處理處罰意見；
（七）其他有關(guān)事項。
審計組應(yīng)當(dāng)對討論前款事項的情況及其結(jié)果作出記錄，形成審計組討論起草審計報告會議記錄（附件2）。
第八條 審計組應(yīng)當(dāng)將經(jīng)審計組組長審核并簽名的審計報告征求意見稿，經(jīng)分管局領(lǐng)導(dǎo)審批同意后，以審計機關(guān)的名義征求被審計對象和擬處罰的有關(guān)責(zé)任人員的意見。
必要時，經(jīng)濟責(zé)任審計報告可以征求有關(guān)干部監(jiān)督管理部門的意見。
審計報告中涉及的重大經(jīng)濟案件調(diào)查等特殊事項，經(jīng)局長批準(zhǔn)，可以不征求被審計對象的意見。
第九條 被審計對象、有關(guān)部門、有關(guān)責(zé)任人員對征求意見的審計報告有異議的，審計組應(yīng)當(dāng)進一步核實，并根據(jù)核實情況對審計組的審計報告作出必要的修改。
審計組應(yīng)當(dāng)對采納被審計對象、有關(guān)部門、有關(guān)責(zé)任人員意見的情況和原因，或者上述單位或人員未在法定時間內(nèi)提出書面意見的情況作出書面說明。
審計組的審計報告形成后，審計組應(yīng)當(dāng)及時代擬審計機關(guān)的審計報告。
第十條 對被審計對象違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，依法應(yīng)當(dāng)由審計機關(guān)作出下列審計處理處罰的，審計組應(yīng)當(dāng)起草審計決定書或?qū)徲嬏幜P決定書。審計處罰符合審計聽證要求的，審計組應(yīng)當(dāng)按照審計署《審計機關(guān)審計聽證的規(guī)定》起草有關(guān)審計聽證文書，承辦審計聽證相關(guān)具體事務(wù)。
（一）責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項；
（二）責(zé)令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)；
（三）責(zé)令限期退還違法所得；
（四）責(zé)令按照國家統(tǒng)一的會計制度的有關(guān)規(guī)定進行處理；
（五）其他處理措施；
（六）警告；
（七）通報批評；
（八）法律、行政法規(guī)規(guī)定可以采取的其他處罰措施。
對依紀(jì)依法應(yīng)當(dāng)由其他有關(guān)部門糾正、處理處罰或者追究有關(guān)責(zé)任人員責(zé)任的事項，審計組應(yīng)當(dāng)起草審計事項移送處理書。
第三章 業(yè)務(wù)股室復(fù)核
第十一條 審計組應(yīng)當(dāng)將下列材料報送所在股室復(fù)核：
（一）審計組的審計報告（含征求意見稿及征求意見后的修改稿）；
（二）代擬的審計機關(guān)審計報告；
（三）審計決定書；
（四）審計處罰決定書（含審計聽證材料）；
（五）審計移送處理書；
（六）被審計對象、有關(guān)部門、有關(guān)責(zé)任人員對審計報告的書面意見及審計組采納情況的書面說明；
（七）審計實施方案；
（八）調(diào)查了解記錄、審計工作底稿及審計工作底稿匯總表（附件3）、重要管理事項記錄、審計證據(jù)材料；
（九）其他有關(guān)材料。
第十二條 業(yè)務(wù)股室應(yīng)當(dāng)對下列事項進行復(fù)核，并出具經(jīng)股室負(fù)責(zé)人簽字同意的復(fù)核意見書（附件4）：
（一）審計目標(biāo)是否實現(xiàn)；
（二）審計實施方案確定的審計事項是否完成；
（三）審計發(fā)現(xiàn)的重要問題是否在審計報告中反映；
（四）事實是否清楚、數(shù)據(jù)是否正確；
（五）審計證據(jù)是否適當(dāng)、充分；
（六）審計評價、定性、處理處罰和移送處理意見是否恰當(dāng)，適用法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)；
（七）被審計對象、有關(guān)部門、有關(guān)責(zé)任人員提出的合理意見是否采納；
（八）需要復(fù)核的其他事項。
第十三條 審計組應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核意見修改代擬審計機關(guān)審計報告、審計決定書等審計文書。
第十四條 審計組所在股室應(yīng)當(dāng)經(jīng)分管局領(lǐng)導(dǎo)審批同意后向法規(guī)審理股提交下列審理材料：
（一）審計實施方案、審計工作底稿匯總表；
（二）代擬的審計報告、審計決定書、審計處罰決定書、審計事項移送處理書；
（三）審計報告征求意見稿及其送達(dá)回證；
（四）被審計對象、有關(guān)部門、有關(guān)責(zé)任人員對審計報告征求意見稿的書面意見；
（五）審計組采納被審計對象、有關(guān)部門、有關(guān)責(zé)任人員意見的書面說明，或者本條第（四）項有關(guān)征求意見對象無書面意見的書面說明；
（六）審計定性、處理、處罰適用的法律、法規(guī)、規(guī)章；
（七）履行法定審計程序及審計流程相關(guān)的材料。包括：審計通知書、聽證告知書、處罰告知書等文書及其送達(dá)回證，審計組業(yè)務(wù)會議記錄、復(fù)核意見書等；
（八）審計工作底稿等審計記錄及其證據(jù)；
（九）其他應(yīng)提交的資料。
第十五條 法規(guī)審理股認(rèn)為審計組所在股室提供的審理材料不完整的，應(yīng)當(dāng)通知審計組所在股室立即補送有關(guān)材料。審計組所在股室不能及時補送有關(guān)材料的，法規(guī)審理股可以中止審理，退回審理材料。
第四章 法規(guī)審理股審理
第十六條 法規(guī)審理股以審計實施方案為基礎(chǔ)，重點關(guān)注審計實施的過程和結(jié)果，主要審理以下內(nèi)容：
（一）審計實施方案確定的審計事項是否完成；
（二）審計發(fā)現(xiàn)的重要問題是否在審計報告中反映；
（三）主要事實是否清楚、相關(guān)證據(jù)是否適當(dāng)、充分；
（四）適用法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)；
（五）評價、定性、處理處罰意見是否恰當(dāng)；
（六）審計程序是否符合規(guī)定。
第十七條 法規(guī)審理股審理時，應(yīng)當(dāng)就有關(guān)事項與審計組及相關(guān)業(yè)務(wù)股室進行溝通。
必要時，法規(guī)審理股可以參加審計組與被審計對象交換意見的會議，或者向被審計對象和有關(guān)人員了解相關(guān)情況。
第十八條 法規(guī)審理股審理后，可以根據(jù)情況采取下列措施：
（一）要求審計組補充重要審計證據(jù)；
（二）對審計報告、審計決定書等審計文書提出修改意見或直接進行修改。
審理過程中遇有復(fù)雜問題的，經(jīng)分管局領(lǐng)導(dǎo)同意后，法規(guī)審理股可以組織專家進行論證。
第十九條 法規(guī)審理股應(yīng)當(dāng)自收到審理材料之日起5個工作日內(nèi)提出審理意見。特殊情況下，提出審理意見的時間可以適當(dāng)延長，但最長不得超過10個工作日。
第二十條 法規(guī)審理股審理后，應(yīng)當(dāng)出具審理意見書（附件5），并報分管局領(lǐng)導(dǎo)審批同意。審理意見書一式兩份，法規(guī)審理股和審計組所在部門各執(zhí)一份。
第二十一條 法規(guī)審理股應(yīng)當(dāng)及時將審理意見書連同審理材料退還審計組所在股室。
審計組所在股室應(yīng)當(dāng)根據(jù)審理意見補充重要審計證據(jù)、修改代擬審計機關(guān)審計報告等審計文書，并在收到審理意見書后5個工作日內(nèi)將審理意見采納情況說明書（附件6）送交法規(guī)審理股。
第二十二條 法規(guī)審理股應(yīng)當(dāng)規(guī)范審理行為，合理組織安排審計項目審理，及時做好審理檔案資料的歸檔工作。
第五章 審計業(yè)務(wù)會議審定
第二十三條 審計組所在股室應(yīng)當(dāng)及時書面提請召開審計機關(guān)審計業(yè)務(wù)會議（附件7），審定審計報告、審計決定書等審計文書。
第二十四條 審計業(yè)務(wù)會議由局長或其委托的其他負(fù)責(zé)人主持，參加人員包括局班子成員、法規(guī)審理股股長、審計執(zhí)行股股長、辦公室主任、審計組成員及審計組所在股室的股長；預(yù)算執(zhí)行審計、其他行業(yè)性審計等項目，其牽頭、參與業(yè)務(wù)股室負(fù)責(zé)人均應(yīng)當(dāng)參加會議；必要時可按項目類型邀請同類業(yè)務(wù)股室負(fù)責(zé)人參加，也可邀請有關(guān)專家和特約審計員參加。
審計業(yè)務(wù)會議由受委托人主持的，受委托人應(yīng)當(dāng)及時向局長匯報會議情況。
第二十五條 審計組應(yīng)當(dāng)向?qū)徲嫎I(yè)務(wù)會議提交代擬審計機關(guān)審計報告、審計決定書等審計文書；且應(yīng)在審計業(yè)務(wù)會議前24小時將報告分發(fā)至參會人員。
第二十六條 審計業(yè)務(wù)會議對下列事項進行審定：
（一）定性、處理、處罰意見是否準(zhǔn)確、合法、適當(dāng)；
（二）審計評價和建議是否恰當(dāng)；
（三）被審計領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任界定是否準(zhǔn)確；
（四）其他需要審定的事項。
審計業(yè)務(wù)會議重點討論及審定：重大或敏感問題的定性及處理處罰意見、審計對象對審計報告存在較大異議的問題、審理意見與業(yè)務(wù)股室意見存在分歧的事項等。
第二十七條 審計業(yè)務(wù)會議應(yīng)當(dāng)在充分發(fā)揚民主、集體決策的基礎(chǔ)上形成審計業(yè)務(wù)會議決定。參加審計業(yè)務(wù)會議的人員應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定保守秘密。
審計組所在股室應(yīng)當(dāng)做好審計業(yè)務(wù)會議的記錄工作并根據(jù)會議決定起草業(yè)務(wù)會議紀(jì)要（附件8）提請會議主持人審定、簽發(fā)。
第二十八條 審計組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計業(yè)務(wù)會議紀(jì)要修改代擬審計機關(guān)審計報告、審計決定書等審計文書，形成審計文書審批簽發(fā)稿，按規(guī)定程序簽發(fā)。
第二十九條 審計組應(yīng)當(dāng)將審計業(yè)務(wù)會議記錄、審計業(yè)務(wù)會議紀(jì)要等歸入審計項目檔案。
第六章 責(zé)任劃分與追究
第三十條 法規(guī)審理股應(yīng)當(dāng)對其所出具的審理意見的恰當(dāng)性負(fù)責(zé)，對審理應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)而未發(fā)現(xiàn)的重要問題負(fù)責(zé)。
第三十一條 審計組成員、審計組組長、審計組所在股室負(fù)責(zé)人在實施和審核、復(fù)核審計項目過程中，對所負(fù)責(zé)的工作承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。
第三十二條 違反本辦法規(guī)定的，依紀(jì)依規(guī)追究相應(yīng)責(zé)任。
第七章 附則
第三十三條 本辦法自2022年1月1日起施行。
附件：1.審計工作底稿（格式）
2.審計組討論起草審計報告會議記錄（格式）
3.審計工作底稿匯總表（格式）
4.復(fù)核意見書（格式）
5.審理意見書（格式）
6.審理意見采納情況說明書（格式）
7.提請召開審計業(yè)務(wù)會議呈批單（格式）
8.審計業(yè)務(wù)會議紀(jì)要（格式）
附件1
審計工作底稿
索引號：（按方案中審計內(nèi)容的順序填列） 第 頁（共 頁）
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項目名稱 |
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審計（調(diào)查）事項 |
（按照審計實施方案確定的事項名稱填寫） |
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審計人員 |
編制日期 |
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審計過程： （說明實施審計的步驟和方法、所取得的審計證據(jù)的名稱和來源。多個底稿間共用審計證據(jù)、且審計證據(jù)附在其他底稿后的，應(yīng)當(dāng)在上述內(nèi)容表述完畢后，注明“其中，**審計證據(jù)附在**號底稿后”） |
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審計認(rèn)定的事實摘要及審計結(jié)論： （審計結(jié)論包括未發(fā)現(xiàn)問題的結(jié)論和已發(fā)現(xiàn)問題的結(jié)論。對已發(fā)現(xiàn)問題的結(jié)論，應(yīng)當(dāng)說明得出結(jié)論所依據(jù)的規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)） |
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審核意見： （審核意見種類包括：1.予以認(rèn)可；2.責(zé)成采取進一步審計措施，獲取適當(dāng)、充分的審計證據(jù)；3.糾正或者責(zé)成糾正不恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論） |
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審核人員 |
（簽名） |
審核日期 |
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附件： 頁
[說明：審核人員提出2、3項審核意見的，審計人員應(yīng)當(dāng)將落實情況和結(jié)果作出書面說明，經(jīng)審核人員認(rèn)可并簽字后，附于該底稿后。]
附件2
審計組討論起草審計報告會議記錄
第 頁（共 頁）
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審計項目名稱 |
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審計組所在股室 |
股室負(fù)責(zé)人 |
（簽名） |
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會議時間 |
會議地點 |
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會議參加人員 |
記錄人 |
（簽名） |
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審計組長 |
（簽名） |
主審 |
（簽名） |
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討論情況及其結(jié)果 |
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（記錄審計組討論本辦法第八條所規(guī)定事項情況及其結(jié)果） |
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附件3
審計工作底稿匯總表
審計項目名稱：
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序號 |
審計工作 底稿索引號 |
工作底稿內(nèi)容（名稱） |
審計實施方案 所列審計事項 |
審計報告 對應(yīng)問題 |
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1 |
（按方案中審計內(nèi)容的順序填列） |
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2 |
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3 |
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4 |
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5 |
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6 |
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7 |
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8 |
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9 |
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10 |
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11 |
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12 |
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13 |
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14 |
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15 |
審計組長： 制表人： 制表日期：
附件4
復(fù)核意見書
第 頁（共 頁）
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審計項目名稱 |
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審計組所在股室 |
現(xiàn)場審計起止時間 |
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審計組長 |
主審 |
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股室主要負(fù)責(zé)人 |
（簽名） |
復(fù)核時間 |
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業(yè)務(wù)分管局領(lǐng)導(dǎo)送審理意見 |
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復(fù)核事項 |
復(fù)核意見 |
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（一）審計目標(biāo)是否實現(xiàn) |
（對于審計目標(biāo)未實現(xiàn)的應(yīng)當(dāng)說明原因并對審計組提出整改意見） |
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（二）審計實施方案確定的審計事項是否完成 |
（對于審計實施方案確定的審計事項部分未完成的應(yīng)當(dāng)說明原因并對審計組提出整改意見。以下復(fù)核事項比照填列） |
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（三）審計發(fā)現(xiàn)的重要問題是否在審計報告中反映 |
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（四）事實是否清楚、數(shù)據(jù)是否正確 |
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（五）審計證據(jù)是否適當(dāng)、充分 |
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（六）審計評價、定性、處理處罰和移送處理意見是否恰當(dāng)，適用法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng) |
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（七）被審計對象、有關(guān)部門、有關(guān)責(zé)任人員提出的合理意見是否采納 |
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（八）需要復(fù)核的其他事項 |
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附件5
審理意見書
岳縣審審理〔20**〕**號
****股（中心）：
根據(jù)《岳陽縣審計局審計項目審理和審定實施辦法》的規(guī)定，對你股（中心）**** 年**月**日提交審理的****審計項目，從審計實施方案確定的審計事項是否完成，審計發(fā)現(xiàn)的重要問題是否在審計報告中反映，主要事實是否清楚、相關(guān)證據(jù)是否適當(dāng)、充分，適用法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)，評價、定性、處理處罰意見是否恰當(dāng)，審計程序是否符合規(guī)定等方面進行了審理。我們認(rèn)為，該項目審計工作基本符合相關(guān)的審計準(zhǔn)則，但也存在需進一步完善的事項，為此提出以下審理意見：
**** **** **** ****（按審理專題逐項反映審理意見）
根據(jù)《岳陽縣審計局審計項目審理和審定實施辦法》的規(guī)定，請于收到審理意見書5個工作日內(nèi)制作《審理意見采納情況說明書》，書面反饋對上述審理意見的采納情況。
審理人員(負(fù)責(zé)人)：（簽名）
分管局領(lǐng)導(dǎo)：（簽名）
****年**月**日
附件6
審理意見采納情況說明書
關(guān)于岳縣審審理〔20**〕**號審理意見書提出的****項目審理意見，采納情況如下：
一、關(guān)于****問題
**** **** **** ****
二、關(guān)于****問題
**** **** **** ****
**** **** **** ****
（以上根據(jù)審理意見逐條回復(fù)采納的具體情況，未采納的說明具體原因）
審計組組長：（簽名）
股室負(fù)責(zé)人：（簽名）
****年**月**日
附件7
提請召開審計業(yè)務(wù)會議呈批單
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審計項目 |
現(xiàn)場審計起止時間 |
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審計組 所在股室 |
股室負(fù)責(zé)人 |
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審計組長 |
主審 |
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關(guān)于提請召開審計業(yè)務(wù)會議的請示 由我股（中心）負(fù)責(zé)實施的****項目已經(jīng)法規(guī)審理股審理完畢，我股（中心）根據(jù)審理意見對審計報告（審計決定書、審計處罰決定書、審計移送處理書）進行了修改，現(xiàn)根據(jù)《岳陽縣審計局審計項目審理和審定實施辦法》第二十三條的規(guī)定，提請對該項目審計報告（審計決定書、審計處罰決定書、審計移送處理書）召開審計業(yè)務(wù)會議集體審定。 ****股 ****年**月**日 |
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業(yè)務(wù)分管 局領(lǐng)導(dǎo)意見 |
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法規(guī)分管 局領(lǐng)導(dǎo)意見 |
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局長 意見 |
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[說明：此件一式兩份，法規(guī)審理股和審計組所在股室各執(zhí)一份。]
附件8
審計業(yè)務(wù)會議紀(jì)要
（****年**月**日）（簽發(fā)日期）
****年**月**日，****主持召開審計業(yè)務(wù)會議，對**** ****等審計項目審計報告（審計決定書、審計處罰決定書、審計移送處理書）進行了審定。**** **** ****參加了會議�，F(xiàn)將會議決定紀(jì)要如下：
一、關(guān)于****審計項目
（一）**** **** **** ****
（二）**** **** **** ****
二、關(guān)于****審計項目
（一）**** **** **** ****
（二）**** **** **** ****
**** **** **** ****
（就主要議題作出的決定或采取的措施）
岳陽縣審計局
2022年3月14日